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财政部


关于中外合资经营企业、外国企业委托会计师查帐问题的若干规定

1983年12月26日，财政部

最近有些与外商谈判合营的企业单位、外国投资者来信来电，询问可否委托外国注册会计师担任中外合资经营企业、外国企业查帐。一些外国会计咨询公司派驻我国的代表机构也提出，可否由他们的会计师审查这些企业的帐目等问题。
关于中外合资经营企业、侨资企业、外国企业委托会计师检验资本、审查帐目、担任清算委员会成员等问题，《中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例》第九十条和第一百零四条，《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行细则》第二十条，《中华人民共和国外国企业所得税法施行细则》第三十六条，国家外汇管理局《对侨资企业、外资企业、中外合资经营企业外汇管理施行细则》第九项第1款，分别作了对这些企业的会计、财政、税务文件须经在中国登记注册的会计师进行验证和出具证明方为有效的规定。目前我国不允许外国会计师在中国登记注册。
国际上的八大会计公司虽然都经我部批准在我国设立了常驻代表处或派驻了常驻代表，但其会计师并未在我国登记注册，因此不能出具对我国有关部门有效的证明文件。
为便于各地区、各部门按照上述文件规定正确处理可能遇到的这类问题，现规定如下：
一、中外合资经营企业、侨资企业、外国企业的会计、财务、税务文件，包括出资证明书、年度会计报表、清算会计报表、所得税申报表、外汇收支报告表等，须委托中国注册会计师审查验证和出具证明，中外合资经营企业清算时须聘请会计师担任清算委员会成员的，以及侨资企业、外国企业清算经司法机关判定须指定会计师担任财产管理人的，都应聘请或指定中国的注册会计师担任。
二、中外合资经营企业外资一方，为适应国外需要，须委托外国会计师查帐时，应经本企业董事公同意，并由提出委托的外资方负担其费用。
三、中外合资经营企业、侨资企业、外国企业的应计纳税所得额，除经税务机关批准者外，只准列支中国注册会计师的查帐费用。
四、受委托的外国会计师在查帐过程中，允许同中国注册会计师合作，但应各自独立出具查帐报告，并分开收取查帐费用。
以上各点，请转知有关单位参照办理。