广西壮族自治区实施《中华人民共和国契税暂行条例》办法
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广西壮族自治区实施《中华人民共和国契税暂行条例》办法
广西
广西壮族自治区人民政府令
（第５号）
《广西壮族自治区实施＜中华人民共和国契税暂行条例＞办法》，已经１９９８年６月１８日自治区人民政府第２次常务会议通过，现予发布施行。
自治区主席 李光焯
一九九八年六月三十日
广西壮族自治区实施《中华人民共和国契税暂行条例》办法
第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称《条例》），结合自治区实际，制定本办法。
第二条 在本自治区行政区域内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，必须按照《条例》和本办法的规定缴纳契税。
第三条 本办法所称土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权。
本办法所称承受，是指以受让、购买、受赠、获奖、交换、合并、兼并、抵债及募股、集资等方式取得土地、房屋权属的行为。
本办法所称单位，包括国家机关、社会团体、军事单位、企业单位、事业单位及其他组织。
本办法所称个人，是指个体经营者及其他自然人，包括中国公民、外国公民、无国籍人、香港特别行政区居民、澳门及台湾同胞和海外侨胞。
第四条 单位和个人以下列方式承受土地、房屋权属的，应当缴纳契税：
（一）向国家交付土地使用权出让费用，而在一定年限内取得国有土地使用权的；
（二）以支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益而取得土地、房屋权属的；
（三）土地使用权交换、房屋交换以及土地使用权与房屋相互交换，需要支付交换价格差额的；
（四）以受赠、获奖等方式无偿获得土地、房屋权属的；
（五）以作价集资、募股方式承受土地、房屋权属的；
（六）债权人以抵债方式取得债务人的土地、房屋权属的；
（七）向房地产开发企业以预购或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属的；
（八）以划拨方式取得土地使用权，经依法有批准权的人民政府批准转让房地产的；
（九）法律、法规和自治区人民政府规章规定的承受土地、房屋权属的其他方式。
土地使用权交换、房屋交换以及土地使用权与房屋相互交换的，由支付交换价格差额的一方缴纳契税。
第五条 契税税率为３％。
第六条 契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖和以土地、房屋权属作价投资、入股、抵债的，为合同确定的成交价格；
（二）土地使用权赠与、房屋赠与和以获奖方式承受土地、房屋权属的，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
（三）土地使用权交换、房屋交换以及土地使用权与房屋相互交换的，为交换价格的差额部分；
（四）以划拨方式取得土地使用权，经依法有批准权的人民政府批准转让房地产的，为补交的土地使用权出让费用或者土地收益；
前款所称成交价格和交换价格，包括承包者支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。成交价格明显低于市场价格或者交换价格差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关依照有关法律、行政法规的规定进行评估或者参照市场价格核定。
第七条 契税应纳税额，依照本办法第五条规定的税率和第六条规定的计税依据计算征收，应纳税额计算公式：
应纳税额＝计税依据×税率
应纳税额以人民币计算。以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。
第八条 有下列情形之一的，经县级以上契税征收机关批准，减征或者免征契税：
（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公的办公楼，教学的教室（教学楼）、实验室、操场、图书馆、学生宿舍、食堂，医疗的门诊部、住院部，科研的试验场、实验楼，以及自治区人民政府确定的其他直接用于办公、教学、医疗、科研的土地、房屋，免征；
（二）军事单位承受土地、房屋用于地上和地下的军事指挥作战工程，军用的机场、港口、码头、库房、营区、训练场、试验场和通信、导航、观测台（站）以及自治区人民政府确定的其他直接用于军事设施的土地、房屋，免征；
（三）城镇职工第一次购买经县级以上人民政府批准出售的本单位公有住房（不包括商品房）或者无房且未能参加房改享受国家房改优惠政策而首次参加所在单位集资建房的，免征；
（四）遭受自然灾害、战争等不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情予以减征或者免征；
（五）因国家建设需要，土地、房屋被县级以上人民政府批准征用或者占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征；
（六）单位或者个人承受荒山、荒丘、荒沟、荒滩等荒地土地使用权，直接用于农、林、牧、渔业生产的，免征；
（七）土地使用权交换、房屋交换以及土地使用权与房屋相互交换，交换价格相等的，免征；
（八）国务院财政部门规定的其他减征、免征契税项目。
前款第（三）项规定的免征契税照顾，每户只能享受一次。
第九条 纳税人有本办法第八条规定的减征或者免征契税情形之一的，应当在土地、房屋权属转移合同签订或者具有合同效力的契约、协议、合约、票据、确认书以及自治区人民政府确定的其他凭证取得之日起１０日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关申请办理减征或者免征契税手续。
减征、免征契税的审批程序和审批办法，由自治区财政部门制定。
第十条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同或者取得具有合同效力的契约、协议、合约、确认书以及自治区人民政府确定的其他凭证的当天。
经批准减征、免征契税的纳税人改革有关土地、房屋用途，不再属于本办法第八条规定的减征、免征契税范围的，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当日。
第十一条 纳税人应当自纳税义务发生之日起１０日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在纳税义务发生之日起３０日内缴纳税款。
第十二条 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。
纳税人办理减征或者免征契税手续后，契税征收机关应当开具契税减免凭证。
契税完税凭证、契税减免凭证由自治区财政部门统一印制。
第十三条 纳税人应当持契税完税凭证或者契税减免凭证，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税凭证或者契税减免凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。
第十四条 契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关。
土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关土地、房屋权属、土地使用权出让费用、成交价格以及有关土地、房屋权属变更方面的其他资料，并协助契税征收机关依法征收契税。
第十五条 契税征收机关可以根据征收管理的需要，委托土地、房屋所在地的土地管理部门、房产管理部门、房地产开发企业、房地产中介服务机构代征契税，并按国务院财政部门的规定支付代征手续费。
第十六条 契税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》和本办法及其他有关法律、法规的规定执行。
第十七条 本办法自１９９７年１０月１日起施行。
国家税务总局关于外商投资企业和外国企业取得政府补助有关所得税处理问题的批复
国家税务总局
国家税务总局关于外商投资企业和外国企业取得政府补助有关所得税处理问题的批复
国税函〔2007〕408号
甘肃省国家税务局：
你局《甘肃省国家税务局关于耐驰（兰州）泵业有限公司政府补贴收入是否缴纳企业所得税问题的请示》（甘国税发〔2006〕146号）收悉。现批复如下：
一、外商投资企业以及外国企业在中国境内设立的机构、场所（以下称企业）以各种方式从政府无偿取得货币资产或非货币资产（以下称政府补助），应分别以下情况进行税务处理：
（一）按照法律、行政法规和国务院规定，企业取得的政府补助免予征收企业所得税的，企业对取得的该项政府补助按接受投资处理，即接受的政府补助资产按有关接受投资资产的税务处理规定计价并可以计算折旧或摊销；该项政府补助资产的价值不计入企业的应纳税所得额。
（二）除本条第(一)项规定情形外，企业取得的政府补助符合以下条件之一的，该政府补助额不记入企业当期损益，但应对以该政府补助所购置或形成的资产，按扣减该政府补助额后的价值计算成本、折旧或摊销。
1.政府补助的资产为企业长期拥有的非流动资产；
2.企业虽以流动资产形式取得政府补助，但已经或必须按政府补助条件用于非流动资产的购置、建造或改良投入。
(三)企业取得的政府补助不属于本条第(一)项和第(二)项规定情形的，该政府补助额应计入企业当期损益计算缴纳企业所得税。
二、按本批复规定进行税务处理，涉及补税或者退税的，按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定办理。
国家税务总局
二○○七年四月五日
广西壮族自治区国家建设项目审计办法
广西壮族自治区人民政府
广西壮族自治区国家建设项目审计办法
广西壮族自治区人民政府
广西壮族自治区人民政府令第5号
（2001年5月30日自治区人民政府第29次常务会议审议通过，自2001年8月1日起施行）
第一条 为加强国家建设项目（以下简称建设项目）审计监督，严格执行投资与建设管理法规，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等法律、法规的规定，结合自治区实际，制定本办法。
第二条 凡以本自治区国有资产投资或者融资为主的基本建设项目和技术改造项目均应当接受审计机关的审计监督。
与建设项目直接有关的建设、设计、施工、采购等单位的财务收支，也应当接受审计机关的审计监督。
第三条 审计机关依照法律、法规、规章规定的职权和程序，独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
计划、财政、税务、工商、建设、经贸、金融等部门应当依照各自的职责，协同审计机关做好对建设项目的审计监督工作。
第四条 审计机关应当按照建设项目的投资主体和项目建设单位的财政财务隶属关系、资产权属关系、国有资产监督管理关系和项目立项管理级次确定审计管辖范围。
单个投资主体的建设项目，由对投资主体有审计管辖权的审计机关进行审计；多个投资主体的建设项目，由对主要投资主体有审计管辖权的审计机关进行审计监督，投资比例相等的建设项目，由建设项目所在地的审计机关管辖；对审计管辖范围不明确的建设项目，由上级审计机关指定审计管辖。
上级审计机关可以将其审计管辖范围内的建设项目授权下级审计机关审计，也可以直接审计下级审计机关审计管辖范围内的建设项目。
第五条 建设项目的建设单位及其主管部门的内部审计机构，应当加强对本单位和本系统建设项目的内部审计监督。
内部审计机构或者具有建设项目审计资质的社会中介机构对建设项目进行审计，审计结论应当报送审计机关备案，并接受审计机关的业务质量监督检查。
第六条 审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府、上级审计机关的要求，确定建设项目年度审计工作重点，编制年度审计项目计划，有计划地对建设项目进行审计监督。
第七条 建设项目审计分为开工前审计、在建审计、竣工审计三个环节，从建设程序、建设总投资、建设效益以及资产的真实、合法等方面，对建设活动的全过程实施跟踪审计监督。
第八条 自治区建设项目中，属于楼堂馆所等限制类建设项目、总投资3000万元以上的重大建设项目和自治区人民政府指定的其他建设项目，必须进行开工前审计。
自治区以下的建设项目进行开工前审计的范围，由地区行署、市、县（区）人民政府规定。
第九条 依照本办法第八条规定必须进行开工前审计的建设项目，计划、经贸等有关部门在审批项目可行性研究报告时应当通知有审计管辖权的审计机关进行开工前审计。审计机关应当自接到通知之日起10个工作日内完成对该项目的开工前审计，并出具相应的开工前审计意见书；审计机关逾期未出具审计意见书的，建设单位可按有关程序办理开工手续。
审计机关出具的建设项目开工前审计意见书，是有关部门审批该项目开工手续的依据之一。
第十条 建设项目开工前审计的主要内容：
（一）建设项目开工前基本建设程序执行情况和项目建设规模、总投资额批准情况；
（二）建设项目总投资资金来源和当年资金落实情况，项目前期资金使用情况；
（三）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。
第十一条 在建项目预算（概算）执行情况审计的主要内容：
（一）建设项目投资和概算执行情况及概算调整的合法性、合规性、真实性；设计内容变更和变更程序的合理性、合规性；
（二）建设项目经济合同中与建设资金相关条款内容及合同履行情况的真实性、合法性；
（三）建设项目成本的真实性、合法性；与建设项目相关的其他财务收支核算的真实性、合法性；
（四）建设项目资金到帐的真实性和资金管理、使用的合法性、合规性；建设项目资金与其他资金分别建帐、独立核算的真实性、合规性；
（五）建设项目设备、材料等物质采购和管理情况的合规性、真实性；
（六）建设项目的设计、施工、监理等单位资质等级和取费标准的真实性、合规性；
（七）建设项目资金支付与该建设项目施工进度的一致性；
（八）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。
第十二条 审计机关审定的工程预算（概算）结论，应当作为有关部门审批预算（概算）的依据。
第十三条 竣工决算审计，包括对建设项目的财务收支审计和工程造价结算的审计。
建设单位应当在编制项目竣工决算3个月前书面告知审计机关；竣工决算编出后，应当书面向审计机关申请竣工决算审计。未经竣工决算审计，有关部门不予批准财务决算和办理固定资产移交。
审计机关自收到建设单位竣工决算审计申请之日起20个工作日内，未对建设项目下达审计通知书的，建设单位可按有关程序办理竣工验收手续。
审计机关对下达审计通知书的建设项目应当及时组织实施审计，保证审计质量，提高审计效率。
第十四条 竣工决算审计的主要内容：
（一）建设项目竣工决算报表和财务决算说明书；
（二）建设项目投资及概算执行情况，重点审计资金到位和项目实际完成总投资情况；
（三）建设项目的建筑安装工程费用核算、设备及工具、器具购置费用核算、工程建设其他费用的列支内容和分摊、其他投资列支的真实性、完整性；
（四）建设项目交付使用的固定资产、流动资金、铺底资金、无形资产、递延资产的真实性、完整性；
（五）建设项目的结余资金及尾工工程的真实性，重点审计是否留足投资，有无虚列尾工工程等情况；
（六）建设项目应交税费、基建收入、包干结余的核算、分配、上缴、留成情况；
（七）从建设工期、工程造价、投资回收期和贷款偿还能力等方面分析测算，评价建设项目的经济效益、社会效益和环境效益；
（八）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。
第十五条 下列活动必须以审计机关作出的建设项目竣工决算审计结论为依据：
（一）建设单位编制项目竣工验收报告；
（二）工程造价管理机构核定工程造价；
（三）财政部门批复建设项目财务决算；
（四）工程合同各方结算工程价款；
（五）国有资产管理部门办理国有资产登记。
第十六条 审计机关依法实施审计监督时，有权采取下列措施：
（一）要求与建设项目投资活动有关的单位报送相关文件资料、财务资料；
（二）检查被审计单位的有关会计凭证、帐簿、报表及有关经济合同、预（概）算、工程结算、竣工决算、工程监理等资料和与建设项目有关资产；
（三）就审计事项的有关问题向相关单位和个人调查取证；
（四）经本审计机关负责人批准，可暂时封存被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁灭与建设项目投资活动有关的帐册、资料；
（五）法律、法规、规章规定的其他措施。
第十七条 建设项目建设、勘察、设计、施工、监理等单位，对审计机关送达的工程概（预）算书、工程结算书审计核对稿，应当及时组织核对，并在15个工作日内书面反馈审计机关；逾期不反馈即视为无异议。
第十八条 审计机关可以就建设项目审计有关事项向本级人民政府及其有关部门通报审计结果，提出审计意见和建议，经本级人民政府同意，可以向社会公布公众所关注的有关建设项目的审计结果。
第十九条 依照本办法规定应当进行开工前审计的建设项目，未经审计机关审计或者未取得审计机关出具的开工前审计意见书而擅自开工的，审计机关应当责令建设单位限期补办开工前审计手续；逾期不办的，审计机关依法给予处罚。
建设单位未按本办法规定申请竣工决算审计的，审计机关可视其项目已竣工，立项实施审计。符合竣工验收条件的建设项目，拖延或者拒不办理竣工决算审计的，审计机关应当责令其限期办理竣工决算审计手续；逾期不办的，审计机关依法给予处罚。
依照本条第一款、第二款规定实施处罚后，被审计单位仍须接受审计机关的审计监督。
第二十条 被审计单位有违反国家投资与建设管理规定和财经法规的，由审计机关或者审计机关建议本级人民政府及有关主管部门依法处理、处罚。
被审计单位有关责任人员违反财经法律、法规和本办法规定，依法应当给予行政处分的，审计机关应当向有关部门、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，应当移送司法机关处理。
第二十一条 审计机关根据对建设项目审计的结果，依法作出的审计意见书、审计决定书，建设、施工和其他与建设项目相关的被审计单位应当认真执行。
第二十二条 审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；未构成犯罪的，依法给予行政处分。
第二十三条 被审计单位对审计决定不服的，应当先向上一级审计机关或者本级人民政府申请复议。被审计单位对复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
第二十四条 本办法自2001年8月1日起施行。
2001年7月7日
