商品流通企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法
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商品流通企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法
财政部
商品流通企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法
1997年11月10日，财政部
第一条 为了适应社会主义市场经济需要，进一步提高企业会计报表质量，根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），制定本办法。
第二条 本办法适用于以下商品流通企业：
（一）国有企业；
（二）国家出资额所占比例超过50％或实质上拥有控制权的公司制企业，包括有限责任公司、国有独资公司和股份有限公司。国家另有规定的，从其规定。
（三）以上商品流通企业，包括商业、粮食、外贸、物资企业及其所属企业以及以商品流通为主营业务的其他商品流通企业（以下简称企业）。供销合作社企业以及股份合作制、集体所有制商品流通企业可以比照执行。
第三条 对企业年度会计报表实行注册会计师审计的工作，由企业主管财政机关组织实施，注册会计师协会予以配合。
企业应在规定时间内自主委托会计师事务所、审计事务所（以下统称会计师事务所）对其年度会计报表进行审计，及时提供审计所需的财务、会计等资料，并对审计工作予以必要配合。
接受委托的会计师事务所应按国家有关法律、法规的规定认真进行审计，按业务约定书的要求完成审计工作。
第四条 企业要建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，形成真实、合法、完整的会计资料，承担相应的会计责任。
第五条 企业应根据国家有关财务、会计法规规定及财政机关有关企业年度财务报告编制工作的要求，及时、认真做好年度财务报告的编制工作，真实反映企业的财务状况和经营成果，充分说明主管财政机关要求的各项经济指标和有关财务事项，并重点披露以下事项：
（一）存放时间超过三年的存货；逾期三年以上未作坏帐损失的应收帐款以及逾期或收汇期超过三年以上的应收外汇帐款。
（二）提供抵押、对外担保、票据贴现等或有负债。
（三）企业固定资产与对外长期投资的规模、主要内容及管理情况。
（四）主要关联方关系及商品购销、资金融通、财产转移等关联方交易情况。
（五）主管财政机关要求的其他重要事项。
第六条 企业应与符合规定的会计师事务所签订业务约定书，明确双方的权利与义务。
除经主管财政机关批准外，企业不得委托本企业主管部门兴办的会计师事务所承办年度会计报表审计业务。
第七条 企业应按业务约定书的要求，及时、足额支付审计费用，计入管理费用。
会计师事务所收取的审计费用，必须符合有关规定和原则，不得以自行降低收费等不正当手段争揽业务。
第八条 承办本办法规定的企业年度会计报表审计业务的会计师事务所，必须具备国家法律、法规规定的执业资格。同时具备以下条件：
（一）承办企业审计业务的会计师事务所依法设立并执业两年以上，且具有健全的内部管理制度。
（二）承办大型企业审计业务的会计师事务所，其注册会计师应在15名以上，专业助理人员在30名以上，职业风险基金和事业发展基金之和在150万元以上，并且近三年没有违反职业道德和违法执业行为。
（三）承办企业审计业务的注册会计师，应是按国家法律、法规规定取得执业资格，依法年检合格，专业素质高，职业道德好的专业人员。
第九条 会计师事务所接受企业委托后，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书及符合审计资格证明材料的复印件，报企业主管财政机关和注册会计师协会备案。
第十条 除另有规定外，境外会计师事务所和中外合作会计师事务所不承担试点企业年度会计报表审计业务。
第十一条 实施企业年度会计报表审计过程中，对纳入合并会计报表合并范围的子公司数量较多、分布较广或者某些业务专业性、政策性较强的，可以实行多个会计师事务所联合审计。
实施联合审计时，签订业务约定书的会计师事务所应承担至少60％的业务，并进行全部审计业务的质量控制，统一出具审计报告。
第十二条 会计师事务所和注册会计师应遵照独立、客观、公正的原则，严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》、独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则以及其他职业规范，对企业年度会计报表进行审计，按业务约定书的要求及时出具审计报告，并对审计报告的真实性、合法性承担相应的法律责任。
第十三条 会计师事务所和注册会计师应严格依据国家的有关法律、法规及财务会计制度的规定，对企业年度会计报表进行审计。对企业潜亏、资产损失、递延资产、待处理财产损溢、应收补贴款等特殊事项的处理，应以企业主管财政机关的审批意见为依据。
注册会计师在实施审计过程中，对企业有关财务会计处理事项不符合国家规定的，应要求企业按国家规定进行调整或提出明确的调整意见；对企业拒绝调整的事项，且注册会计师认为该事项属于重大事项的，应当依据执业规范的要求，在审计报告中予以披露。
注册会计师对企业示意作不实或不当证明以及提出其他不合理要求的，应予以拒绝；由于企业故意不提供会计资料和文件，影响注册会计师正常审计的，注册会计师应对涉及的有关事项提出保留意见。
第十四条 注册会计师在审计过程中，应当根据主管财政机关的要求，对下列内容予以重点关注：
（一）合并会计报表的合并范围及抵销事项和抵销方法，并抽查至少10％的子公司的个别会计报表。
（二）财政拨款或财政借款占总投资50％以上的在建工程项目。
（三）企业发生的资产损失，包括因毁损、报废、自然灾害等造成的固定资产损失；因盘亏、库存损耗、贪污被盗、霉变锈蚀、拆零残损、自然淘汰、自然灾害等造成的存货损失；坏帐损失；中途转让或到期收回的投资损失；因承担连带经济责任而发生的对外担保损失。但企业在入帐处理时已委托审计的，不再审计。
（四）待摊费用、递延资产、待处理财产损溢的主要内容及其会计处理方法。
（五）应收未收出口退税及本期已出口商品未申报出口退税的增值税进项税额。
（六）企业从事证券买卖、期货交易、外汇交易等高风险业务的情况。
（七）弥补亏损、投资损益、营业外支出、费用开支等方面有关纳税调整情况。但企业在纳税时已委托审计的，不再审计。
（八）主管财政机关要求的其他重要事项。
第十五条 注册会计师和会计师事务所完成审计业务后，应对企业会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表审计意见，并对企业披露的以下有关事项加注重要事项说明；
（一）固定资产占总资产的比重及长期投资相当于所有者权益的比例；
（二）库存商品的存放时间超过三年的数量和比重；
（三）应收帐款的帐龄分析情况以及应收外汇帐款收汇时间超过三年及逾期超过三年的数量、比重、主要收汇方式、帐面汇率等。
第十六条 具备资产评估资格的会计师事务所接受具有国际投融资、国际贸易、国际经济技术合作、国际招标投标等经营权的企业委托，除按本办法规定对其年度会计报表进行审计，出具审计报告外，还可以按国际惯例评估其商誉、特许经营权等无形资产，并出具仅限于对境外使用的审计报告。
第十七条 企业应将经注册会计师审计的年度会计报表，连同注册会计师的审计报告在规定时间内报送主管财政机关，并按主管财政机关确认的批复文件调整会计帐目。
对所属子公司较多、经营业务较复杂的企业，可以在规定的年度会计报表报送日期顺延40天之内补充报送注册会计师的审计报告。
为了保证按时完成审计工作，企业与会计师事务所可以约定在会计年度结束之前进行预审。
第十八条 企业主管财政机关要认真做好企业年度财务报告的批复工作，正确处理年度会计报表编制过程中的有关财务会计问题。审批时，要严格执行国家有关财务、税收、会计法规和制度，以注册会计师出具的审计报告为依据，但不得以注册会计师的审计报告代替批复。
在企业财务报告批复前，企业主管财政机关认为审计报告不符合本办法规定要求的，可要求会计师事务所进行补充。
第十九条 对已经注册会计师审计的企业年度会计报表，企业主管财政机关应建立复查制度，复查比例不低于10％，以验证会计师事务所的执业质量。
对企业年度会计报表的复查，可采取企业主管财政机关直接检查或委托其他会计师事务所审计的办法。
第二十条 企业编制的会计报表有弄虚作假行为或拒绝提供有关会计资料和文件，示意作虚假或不实报告，妨碍注册会计师办理审计业务的，由主管财政机关依法进行处理。
第二十一条 会计师事务所和注册会计师违反《中华人民共和国注册会计师法》、独立审计准则及其他执业规范，因过失或其他原因出具不实或内容虚假审计报告的，依法追究其法律责任。
第二十二条 会计师事务所和注册会计师在企业年度会计报表审计过程中发生违纪、违规行为，或因执业质量等原因提供的审计报告连续两年不符合本办法规定的，不得再办理企业年度会计报表审计业务。
第二十三条本办法由财政部负责解释。
第二十四条本办法自发布之日起实施。各省、自治区、直辖市、计划单列市主管财政机关可结合各地区的实际情况制定具体的实施办法。
中华人民共和国政府和秘鲁共和国政府科学技术合作基础协定
中国政府 秘鲁共和国政府
中华人民共和国政府和秘鲁共和国政府科学技术合作基础协定
（签订日期１９８８年１月２７日 生效日期１９８８年１１月１５日）
中华人民共和国政府和秘鲁共和国政府（以下简称“双方”），认识到中华人民共和国和秘鲁共和国两国人民现存的友好关系，考虑到中国和秘鲁两国人民在发展经济和交流技术知识及工业技能方面具有共同兴趣和愿望，希望更紧密地发展两国在技术和科学领域的合作，达成协议如下：
第一条 双方本着友好合作精神和平等互利的原则，将根据本协定的规定促进和开展对两国经济有益的任何方式的技术和科学合作。
第二条 根据本协定的原则，双方有关的对口组织和机构，为开展科学技术合作，可签署专门合作协议。
第三条 双方技术和科学的合作包括以下方式：
一、通过交换科学技术人员为两国的科技研究所及类似的机构、工厂和生产中心提供培训和进修，并为这些活动提供可能的便利；
二、通过其他的合作方式互派专家，以传授科学技术知识和为某些科学技术领域提供专门服务；
三、交换和提供非保密的科技资料和有关情报，及交换样品；
四、共同开展合作研究项目，并联合拟订其执行计划；
五、技术咨询服务合作；
六、双方同意的其他方式。
第四条 技术、科学合作和与研究工作有关的成果未经双方同意不得向第三国泄露。
第五条 双方代表轮流在两国首都会晤，检查和评价本协定合作项目执行情况，并确定下一阶段的合作计划。会议通过的决定需经两国政府确认。
第六条 双方同意，有关执行本协定的费用负担办法如下：
一、派遣专家进行考察或实习，派遣方负担专家的往返国际旅费，接待方负担在其国内（包括市内）的交通、食宿费用；
二、应邀传授科学技术知识和经验的专家的派遣所需费用由双方另行商定；
三、双方相互提供的英文或西班牙文的情报资料费用互免。
第七条 根据本协定派遣的专家和其他有关人员应遵守接待国的法律。接待方政府应对派遣方政府和其所派专家在本协定职能范围内进行正常活动时，由于意外的情况或不可抗力而造成的损害免除其责任，其他任何责任均受派遣专家在实施职能所在国的法律约束。
第八条 为执行本协定，接待一方在其能力和现行法律允许范围内为专家正常完成工作给予必要的方便。双方将通过换文商定在对等的基础上可给予专家和技术人员及其家属的优惠待遇。
第九条 合作项目所在国政府将在其能力和现行法律允许范围内，为本协定规定的合作项目所需的科学仪器和设备的入境提供必要的便利和免税。
第十条 本协定有效期为五年。如在本协定期满六个月前，任何一方未以书面方式通知另一方要求终止本协定，则本协定将自动延长五年，并以此法顺延。
本协定的终止不影响终止时尚未完成的项目和计划的继续执行。
第十一条 本协定需双方履行各自国家的法律程序，并自通过照会相互通知已履行了上述程序之日起生效。
本协定由双方授权的全权代表于一九八八年一月廿七日在北京签订。一式两份，每份都用中文和西班牙文写成，两份文本具有同等效力。
注：缔约双方相互通知已完成各自法律程序，本协定自一九八八年十一月十五日起生效。
中华人民共和国政府 秘鲁共和国政府
代 表 代 表
宋 健 瓦格纳
（签字） （签字）
宁夏回族自治区防雷减灾管理办法
宁夏回族自治区人民政府
宁夏回族自治区人民政府令第94号
《宁夏回族自治区防雷减灾管理办法》已经2006年12月22日自治区人民政府第86次常务会议讨论通过，现予公布，自2007年2月1日起施行。
自治区主席 马启智
二○○六年十二月二十九日
宁夏回族自治区防雷减灾管理办法
第一章 总则
第一条 为了防御和减轻雷电灾害，保障公共安全和人民生命财产安全，根据《中华人民共和国气象法》和《宁夏回族自治区气象条例》等有关法律、法规的规定，结合本自治区实际，制定本办法。
第二条 在本自治区行政区域内从事防御和减轻雷电灾害（以下简称防雷减灾）活动的单位和个人，应当遵守本办法。
第三条 本办法所称防雷减灾，是指防御和减轻雷电灾害的活动，包括防御雷电灾害活动的研究、监测、预警；防雷装置检测、防雷工程专业设计、施工单位资质认定；防雷装置设计审核和竣工验收；防雷装置的检测与维护等。
本办法所称雷电灾害，是指因直击雷、雷电感应、雷电波侵入等造成的人员伤亡或者财产损失。
第四条 各级人民政府应当加强对防雷减灾工作的领导，按照预防为主、防治结合的原则。将防雷减灾工作纳入安全生产监督管理的工作范围。
第五条 自治区气象主管机构应当按照合理布局、信息共享、有效利用的原则，编制全区雷电灾害防御规划，组建全区雷电监测网，并组织开展防雷减灾技术以及雷电监测系统的研究、开发和应用。
各级气象主管机构所属气象台站应当开展雷电监测，有条件的地方应当开展雷电预报，并及时向社会发布。
第六条 县以上气象主管机构在上级气象主管机构和本级人民政府的领导下，负责本行政区域内的防雷减灾工作。
气象主管机构所属的防雷减灾机构具体负责本行政区域内防雷减灾的日常工作。
第七条 各级人民政府其他有关部门应当按照职责做好本部门和本单位的防雷减灾工作，并接受同级气象主管机构的监督管理。
第二章 防雷装置
第八条 新建、扩建、改建（构）筑物和其他设施安装的雷电灾害防护装置（以下简称防雷装置），应当符合国务院气象主管机构规定的使用要求，并由具有相应防雷工程专业设计或者施工资质的单位承担设计或者施工。
前款所称防雷装置，是指接闪器、引下线、接地装置、电涌保护器及其他连接导体的总称。
第九条 下列场所或者设施应当安装防雷装置：
（一）《建筑物防雷设计规范》规定的一、二、三类防雷建（构）筑物；
（二）石油、化工等易燃易爆物资的生产和贮存场所；
（三）电力、通信、交通运输、广播电视、医疗卫生、金融证券，教育、文物保护单位和体育、旅游、游乐、宾馆等人员聚集场所以及计算机信息系统等社会公共服务设施；
（四）法律、法规、规章和技术规范规定的其他场所和设施。
第十条 防雷工程专业设计或者施工单位资质认定，由自治区气象主管机构按照法律、法规和国务院气象主管机构颁布的《防雷工程专业资质管理办法》的规定执行。
第十一条 本自治区外具有防雷工程专业设计、施工资质的单位，在本自治区行政区域内从事防雷装置设计或施工的，应当在自治区气象主管机构备案，并接受当地气象主管机构的监督管理。
第十二条 新建、改建、扩建工程的防雷装置必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投入使用。
第三章 防雷装置设计审核与竣工验收
第十三条 防雷装置实行设计审核和竣工验收制度。
县以上气象主管机构应当按照国务院气象主管机构颁布的《防雷装置设计审核和竣工验收规定》，负责本行政区域内的防雷装置的设计审核和竣工验收。
第十四条 防雷装置设计审核和竣工验收工作应当遵循公开、公平、公正、便民、高效和信赖保护的原则。
第十五条 县以上气象主管机构应当将防雷装置设计审核和竣工验收的依据、条件、程序以及需要提交的全部材料的目录和申请示范文书等依法予以公示。情况复杂的，应当印制申请说明，免费提供给申请人。
第十六条 县以上气象主管机构，不得要求申请人提交与其申请审核设计方案和竣工验收无关的技术资料和有关材料。申请材料存在错误可以当场更正的，应当允许申请人当场更正；申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容，并出具《防雷装置设计审核资料补正通知》或《防雷装置竣工验收资料补正通知》，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即视为受理。
第十七条 县以上气象主管机构应当在收到全部申请材料之日起5个工作日内，按照《中华人民共和国行政许可法》第三十二条的规定，根据受理条件作出受理或者不予受理的书面决定，并对决定受理的申请出具《防雷装置设计审核受理回执》或《防雷装置竣工验收受理回执》。对不予受理的，应当书面说明理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
第十八条 县以上气象主管机构应当在受理防雷装置设计申请之日起20个工作日内作出审核决定。经审核合格的，办结有关审核手续，颁发《防雷装置设计核准书》；经审核不合格的，出具《防雷装置设计修改意见书》。申请单位进行设计修改后，按照原程序报审。
第十九条 防雷装置施工单位应当按照经核准的设计图纸进行施工，并主动接受当地气象主管机构的监督管理。在施工中需要变更和修改防雷装置设计的，必须按照原程序报审。
防雷装置设计未经审核同意的，不得交付施工。
第二十条 县级以上气象主管机构在受理防雷装置竣工验收申请之日起5个工作日内，应当根据具有相应资质的防雷检测单位出具的检测报告进行核实。验收合格的，办结有关验收手续，颁发《防雷装置验收合格证》；验收不合格的，出具《防雷装置整改意见书》。整改完成后，按照原程序进行验收。
未取得合格证书的，防雷装置不得投入使用。
第二十一条 出具检测报告的防雷检测单位，应当对隐蔽工程进行逐项检测，并对检测结果负责。检测报告作为竣工验收的技术依据。
第二十二条 防雷装置建设或施工单位使用的防雷产品应当符合国家质量标准，具有产品合格证书和使用说明书，并接受自治区气象主管机构的监督检查。
第四章 防雷装置的检测
第二十三条 县以上气象主管机构应当会同安全生产监督管理部门对防雷装置检测工作实施监督管理，并组织对防雷装置检测情况进行抽查。
第二十四条 防雷装置实行定期检测制度。对防雷装置应当每年检测1次。其中易燃易爆场所的防雷装置每半年检测1次。
防雷装置的检测由依法设立的防雷装置检测单位承担。
自治区气象主管机构应当依法对防雷装置检测单位进行资质认定，并向社会公布。
第二十五条 防雷检测单位对防雷装置检测后，应当出具检测报告，并对检测结果负责。检测项目全部合格后，发给合格证，检测不合格的，提出整改意见，并进行复检。
第二十六条 防雷检测单位应当建立健全完善的检测制度，严格执行国家有关标准和规范，保证防雷检测报告的真实性、科学性、公正性。
第二十七条 拥有防雷装置所有权或使用权的单位应当做好防雷装置的日常维护工作，对发现的问题，应当及时进行维修或者报告防雷装置检测单位进行处理，并接受所在地气象主管机构和安全生产监督管理部门的监督检查。
第五章 雷电灾害调查、鉴定和评估
第二十八条 县以上气象主管机构负责组织雷电灾害的调查、鉴定和评估工作，有关部门和单位应当配合做好雷电灾害的调查、鉴定和评估工作。
第二十九条 遭受雷电灾害的单位和个人，应当及时向本级人民政府和所在地县以上气象主管机构报告灾情，并积极协助气象主管机构对雷电灾害进行调查与鉴定。
县以上气象主管机构应当自接到雷电灾情报告之日起7个工作日内作出雷电灾害鉴定报告。
第三十条 各级气象主管机构应当及时向上一级气象主管机构和当地人民政府报告本行政区域内的雷电灾情，并按自治区气象主管机构的要求上报年度雷电灾害情况。
第三十一条 各级气象主管机构应当组织对本行政区域内的大型工程、重点工程、爆炸危险环境等建设项目进行雷击风险评估，以确保公共安全。
第六章 罚则
第三十二条 违反本办法，有下列行为之一的，由县以上气象主管机构责令限期改正，给予警告，逾期不改正的，处以1000元以上30000元以下的罚款：
（一）应当安装防雷装置而拒不安装的；
（二）不具备防雷装置检测、防雷工程专业设计和施工资质或超出相应资质范围从事防雷装置检测、防雷工程专业设计或者施工的；
（三）防雷装置设计未经审核或审核不合格，擅自施工的；
（四）变更防雷工程专业设计方案未按原审核程序报审的；
（五）防雷装置竣工后未经验收或者验收不合格，擅自投入使用的；
（六）使用不符合国家质量标准防雷产品的；
（七）己有防雷装置，拒绝进行检测或者经检测不合格又拒绝整改的；
（八）涂改、伪造、倒卖、出租、出借行政许可证件，或者以其他形式非法转让行政许可证件的；
（九）向负责监督检查的机构隐瞒有关情况、提供虚假材料或者拒绝提供反映其活动情况的真实材料的；
（十）对重大雷电灾害事故隐瞒不报的。
第三十三条 申请单位隐瞒有关情况、提供虚假材料申请资质认定、设计审核或者竣工验收许可的，负责许可的气象主管机构不予受理或者不予行政许可，并给予警告。申请单位在1年内不得再次申请资质认定。
第三十四条 被许可单位以欺骗、贿赂等不正当手段取得资质、通过设计审核或者竣工验收的，县以上气象主管机构给予警告，并可以处1000元以上30000元以下的罚款；已取得资质、通过设计审核或者竣工验收的，由原发证机构撤销其许可证书；被许可单位3年内不得再次申请资质认定；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十五条 违反本办法规定，导致雷击爆炸、人员伤亡和财产严重损失等雷电灾害事故，造成他人伤亡和财产损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十六条 当事人对县以上气象主管机构的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼；逾期既不申请行政复议也不提起行政诉讼，又不履行行政处罚决定的，由作出行政处罚决定的机构申请人民法院强制执行。
第三十七条 气象主管机构及所属防雷减灾机构的工作人员在防雷减灾工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，由其所在单位或者主管部门依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七章 附则
第三十八条 本办法自2007年2月1日起施行。
