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财政部


财政部印发《对经社会审计机构审计的国有企业年度会计报表进行核查的暂行规定》的通知

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局），财政部驻各省、自治区、直辖市及计划单列市财政监察专员办事处：
为保证国有企业年度会计报表的真实、完整，监督社会审计机构审计国有企业年度会计报表的执业质量，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律、行政法规和规章的规定，我部制定了《对经社会审计机构审计的国有企业年度会计报表进行核查的暂行规定》，现予印发，请遵照执行。


第一章 总则
第一条 为了保证国有企业年度会计报表的真实、完整，监督社会审计机构审计国有企业年度会计报表依法出具的审计报告的质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》等法律、行政法规和规章制定本规定。
第二条 本规定所称核查是指省级以上人民政府财政部门组织的对经社会审计机构审计的国有企业年度会计报表的真实性、完整性及社会审计机构出具的审计报告进行的复核检查工作。市（地）级以下人民政府财政部门对社会审计机构审计本级国有企业年度会计报表审计业务的延伸核查工作由省级以上人民政府财政部门委托进行。
第三条 核查工作由财政部门的财政监督机构（以下简称财政监督机构）统一组织实施，财政部门有关业务机构及省级以上注册会计师协会积极参与配合。
第四条 核查工作必须依照法律、行政法规和规章的规定以及《财政检查工作规则》的要求进行，必须客观真实地反映核查结果，依法作出核查结论或处理决定。
第五条 被核查的企业和相关社会审计机构必须依照有关法律、行政法规的规定，接受财政部门依法实施的核查，应如实提供会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。
第六条 核查人员应当遵守国家有关保密的规定，不得泄露核查中知晓的商业秘密。
第七条 核查人员与被核查的企业和相关的社会审计机构或被核查事项有利害关系的，应当回避。
第八条 核查工作主要由财政监督机构承担，必要时可委托社会审计机构承担。委托社会审计机构承担核查工作的，由委托的财政部门按规定标准支付费用，并由同级财政预算安排。

第二章 核查范围及内容
第九条 核查的范围包括经社会审计机构审计过的国有独资企业和国有控股企业的年度会计报表及社会审计机构出具的审计报告，财政部门按不少于10％的比例组织核查。
第十条 核查重点是经社会审计机构审计的国有企业年度会计报表是否真实、完整以及社会审计机构和注册会计师是否按《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则等执业规范的要求出具审计报告。具体内容应包括：
一、企业年度会计报表及相关事项：
（一）企业财务会计管理制度是否符合《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等法律法规的规定；
（二）企业是否根据实际发生的经济业务事项及资料进行会计核算，是否如实填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。
1．款项和有价证券的收付；
2．财物的收发、增减和使用；
3．债权债务的发生和结算；
4．资本、基金的增减和经费的收支；
5．收入、费用、成本的计算；
6．财务成果的计算和处理；
7．需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
（三）企业是否根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用（包括成本）和利润。
（四）企业会计核算是否符合国家统一的会计制度的规定：
1．有无随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；
2．虚列或者隐瞒收入。推迟或者提前确认收入；
3．随意改变费用（包括成本）的确认标准或者计量方法，多列、不列或者少列费用（包括成本）；
4．随意调整利润的计算方法、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；
5．违反国家统一的会计制度规定的其他行为。
（六）是否定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，帐实、帐证、帐帐、帐表是否相符。
（七）发生的各项经济业务事项是否统一核算，是否违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。
（八）采用的会计处理方法，前后各期是否一致，是否随意变更；确有必要变更的，是否按照国家统一的会计制度的规定变更，是否将变更的原因、情况及影响在年度会计报表中说明。
（九）单位提供的担保、未决诉讼等或有事项，是否按照国家统一的会计制度的规定，在年度会计报表中予以说明。
（十）是否严格执行税收政策，有无偷逃税收的问题。
（十一）企业财务会计报告是否根据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制，是否符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；行政法规另有规定的；是否从其规定。
二、社会审计机构出具的审计报告及相关事项：
（一）业务约定行为。是否依法签订审计业务约定书，内容是否符合规定，责任是否明确。
（二）审计项目的质量控制。注册会计师是否合理地按照质量控制程序执行国有企业审计业务，审计报告和审计工作底稿是否经过逐级复核。
（三）审计计划。是否制定审计计划；审计计划内容是否恰当、规范；遇特殊因素是否及时调整和修改了审计计划。
（四）审计工作底稿。审计工作底稿是否完整，所有应与关注的事项是否均实施相应程序并有完整的记录；是否存在重大错漏。
（五）审计证据。支持审计结论的审计证据是否充分恰当。
（六）审计结论。审计结论是否恰当，有无应保留而未予保留、应否定而未予否定、应拒绝而未予拒绝的审计报告；审计结论与工作底稿及审计证据的对应关系是否充分、严密；审计结论披露的信息是否充分全面。
（七）管理建议书。注册会计师对于审计过程中发现企业内部控制存在重大缺陷的，是否按要求出具管理建议书；管理建议书提出的建议是否中肯、恰当。
（八）独立审计准则规定应予充分关注的事项，是否予以充分关注并按规定予以揭示。

第三章 核查方法和程序
第十一条 核查工作采取抽样方式进行。核查样本的确定应遵循公正、公开、突出重点和有利于促进财政管理的原则。
第十二条 财政部门发现有下列情况之一者，确定核查样本时应予特别考虑：
一、根据举报已掌握企业有违反国家有关法律、行政法规和规章行为具体线索的；
二、社会审计机构未按规定程序实施审计，审计结论的形成依据不足。以及审计范围、审计依据、审计工作底稿可能存在重大错漏并可能对审计结论发生重大影响的：
三、社会审计机构出具保留意见审计报告，且所保留部分可能对企业的资产、负债或权益产生重大影响的；出具拒绝意见审计报告和否定意见审计报告的。
第十三条 对经社会审计机构审计的国有企业上一年度会计报表的核查工作一般从每年6月份开始，年底前结束。
第十四条 年度核查工作开始前，应对核查工作专业人员进行有关法律、行政法规和规章及相关业务知识的培训。
第十五条 实施核查一般应提前3天向被核查的单位下达核查通知书。
第十六条 除特殊情况外，核查工作结束后六十日内，财政部门应当向被核查单位下达《核查意见书》；需给予处罚的，应根据有关法律、行政法规和规章下达《核查处理决定书》。

第四章 处理和处罚
第十七条 在核查过程中发现的属于企业违法违规的问题，由财政部门在职权范围内根据现行法律、行政法规和规章的规定对企业和有关责任人员进行处理和处罚。
第十八条 在核查过程中发现社会审计机构及注册会计师有违法违规嫌疑的，财政监督机构应及时移送省级以上注册会计师协会，其中经核实应依法给予处罚的，由省级以上人民政府财政部门依据《违反注册会计师法处罚暂行规定》进行处罚。
第十九条 处罚的告知、听证和行政复议等工作事项按《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政复议法》及财政部门有关规定进行。
第二十条 企业有关人员或注册会计师严重违反国家法律，依法应追究刑事责任的，按规定程序移交司法机关处理。

第五章 附则
第二十一条 本规定由财政部负责解释。
第二十二条 本规定自发布之日起实施。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政部门可根据本规定制定具体实施办法。



中国民用航空总局办公厅


关于印发《民航总局行政许可公文处理暂行办法》的通知


总局机关各部门、空管局：
为贯彻实施《中华人民共和国行政许可法》，进一步规范和改进我局公文处理工作，提高工作效率，根据《行政许可法》和《民航总局机关公文处理实施细则》，结合我局行政许可审批程序，现制订《民航总局行政许可公文处理暂行办法》并印发你们，请遵照执行。

中国民用航空总局办公厅
二〇〇四年九月一日




第一条 为实施《中华人民共和国行政许可法》(以下简称《行政许可法》)，进一步规范和改进公文处理，根据《行政许可法》和《民航总局机关公文处理实施细则》的规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于法律、行政法规规定和经国务院批准由民航总局实施的行政许可项目的公文处理。
第三条 民航总局有关行政许可项目的公文，应当严格按照《行政许可法》有关期限、程序等规定办理。
第四条 办公厅负责统一接收申请人报送的、需要以民航总局名义审批的申请文件，并分办、注办给承办行政许可事项的部门(以下简称“许可承办部门”)办理。
第五条 办公厅在接收行政许可申请文件后，应于1日内分办、注办给许可承办部门办理。许可承办部门认为不属于本部门权限的，应于收到此文件1日内提出退办意见并由部门负责同志签署后退回办公厅，由办公厅重新分办、注办。
第六条 许可承办部门收到行政许可申请文件后，应当及时对申请文件进行审查。发现申请文件不齐全或者不符合法定形式的，许可承办部门应当自民航总局接收申请文件起5日内一次告知申请人需要补正的全部内容。如发现申请事项不需要取得行政许可的或者申请事项依法不属于民航总局职权范围的，应当告知申请人不予受理；其中，对于不属于民航总局受理职权范围的，还应当告知申请人向有关行政机关申请。许可承办部门应当将办理结果告知办公厅。
许可承办部门应当自总局接收申请文件起5日内作出是否受理申请的决定。受理的应当填写“行政许可申请受理通知单”， 不受理的填写“行政许可申请不予受理通知单”，并送达申请人。
第七条 申请事项属于民航总局职权范围、申请材料齐全、符合法定形式或申请人按民航总局的要求提交了全部补正申请材料的，许可承办部门必须受理。
第八条 “行政许可申请受理通知单”和“行政许可申请不予受理通知单”由办公厅负责加盖“民航总局行政许可专用章”，许可承办部门按需领取使用。
第九条 许可承办部门负责对申请人提出的行政许可申请进行审查。除法律、法规另有规定外，应当在15日内将行政许可申请审批决定的发文稿送办公厅。需要多个部门承办的许可，会签部门应在2日内签出，主办部门如认为在规定期限内不能完成传签，应采取会商办法或复印同时会签。
第十条 除法律、法规另有规定外，民航总局应当自作出受理决定之日起20日内作出许可或不许可的决定。凡许可承办部门认为20日内不能作出决定的，应当书面说明原因，并应当自决定受理行政许可申请之日起15日内报请总局领导批准延长l0日，总局，领导审批同意后，许可承办部门应当及时将延长期限的理由告知申请人。
第十一条 作出不予行政许可决定的，许可承办部门必须说明理由和依据，并告知申请人享有依法申请行政复议或提起行政诉讼的权利。
行政许可申请获得批准的，许可承办部门应当自作出决定之日起l0日内向申请人送达行政许可决定。
第十二条 被许可人向民航总局提出要求变更行政许可事项的，或要求延续行政许可事项有效期的，由许可承办部门依据有关规定提出是否同意的意见。符合法定条件、标准，有正当变更、延续理由的应给予办理变更或延期手续。对申请延期的，必须在该行政许可有效期届满前办理完毕是否准予延续的手续。
第十三条 本办法规定的期限以工作日计算，不含法定节假日。
第十四条 本办法由民航总局办公厅负责解释。
第十五条 本办法自印发之日起施行。